上市公司财务造假之广东榕泰：实控人市场禁入，会计师已提高审计费

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近日，上市公司ST榕泰发布《行政处罚及市场禁入事先告知书》，具体内容如下：

经查明，广东榕泰涉嫌信息披露违法违规的事实如下：

（一）2021年未按规定及时披露关联交易，2021年半年报存在重大遗漏，相关披露存在虚假记载

杨宝生系广东榕泰实际控制人，同时控制揭阳市德旺塑胶有限公司等8家公司，8家公司构成广东榕泰的关联方。

2021 年，广东榕泰与8家公司发生非经营性资金往来14.30亿元，其中，5.43亿元用于归还杨宝生个人对外拆借款和其他个人债务、相关公司股权融资、银行贷款以及杨宝生经营的房地产业务等，8.87亿元为杨宝生出于规避银行借贷监管、借新还旧、应对交易所问询和审计机构核查等目的，短期内从上市公司转入转出；

发生日常经营性关联交易6,355.87万元。上述关联交易占公司最近一期经审计净资产的 113.51%，广东榕泰未按规定及时予以披露。

在 2021年1-6月，上述非经营性资金往来及日常经营性关联交易金额分别为5.28亿元、5.64亿元和3,317.20万元，总计11.25亿元，占当期净资产107.04%，广东榕泰未在2021年半年报中披露，存在重大遗漏。

（二）广东榕泰未按规定及时披露重大诉讼及进展情况

2021 年 11-12 月，广东榕泰知悉与河北银行等银行的诉讼情况，涉案金额5.60亿元，但未及时披露上述重大诉讼情况。

2022 年 1-3 月，广东榕泰知悉与农业银行等银行的诉讼情况，涉案金额6.09亿元，但未及时披露上述重大诉讼情况。

综合上述两项行政处罚意见：

一、对广东榕泰给予警告，并处以250万元罚款；

二、对杨宝生给予警告，并处以 420 万元罚款；

三、对郑创佳给予警告，并处以 100 万元罚款。

杨宝生作为广东榕泰实际控制人、董事长、总经理、代董事会秘书，组织、指使从事有关关联交易事项违法行为，违法情节严重，……拟决定：对杨宝生采取五年市场禁入措施。

广东榕泰是2001年上市的老牌上市公司了，不过近年来其经营业绩每况愈下，具体情况如下：

如上所示，其经营过程中也存在各种猫腻，比如前文提及的公司实控人通过个人控制的关联方占用上市公司资金，2021年占用就高达14亿元，这就典型的相当于是用股民的钱填充了个人腰包的需求了。

那么ST榕泰的审计师发现这情况了吗？近年来该公司的审计机构及收费等情况如下：

如上所示，2017年和2018年上市公司的审计机构为正中珠江，该两年审计意见均为无保留意见；2019年以来会计师变更为大华，值得一提的是变更之后的第一份年报，大华即出具了保留意见审计报告。

大华出具的保留意见的理由也是发行人存在资金被占用情况，起码会计师没有藏着掖着，该披露的都披露了：

此外，2019年至今，大华会计师还变更过签字会计师人员，此前2019年签字人员为张晓辉和熊玲，2020年开始变更为姜纯友和吴少华，且2021年审计报告收费也有过上涨：

在2022年续聘会计师事务所的公告内，未就审计费是否做调整进行具体说明，只说根据后期审计工作量再做评估：

笔者认为吧，就发行人这内控质量、考虑会计师需要承担的风险，审计费上涨也不为过啊，毕竟上市公司2021年的年度报告竟然前前后后修改了三次，这也是没谁了：

笔者一直以来就是一个观点，上市之后，倘若企业不主动承认，有时候企业自己私底下的一些财务猫腻，仅仅靠投资者看财报做财务分析是看不出来的，本案例中，起码大华会所还提示了风险，仅仅看企业年报，确实是很难发现上市公司在利用关联方进行资金占用。

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